现金流量表到底是怎么编出来的？
我的图书馆
现金流量表到底是怎么编出来的？
2012年的一些事情，注定会在今后若干年被人想起，或是追忆，或是顿悟，或只是淡淡一抹思绪而已。最后一个月，网上闹得沸沸扬扬的一件事是儿慈会的信披，其中涉及现金流量表。此事虽天天看见人吵嚷，我却丝毫未去深入关心，无他，忙而已。年末的会计，忙起来大家都懂的。好容易3日小假期，最后一天我是留给自己的，但也不去关怀儿慈会了，只是缅怀一下现金流量表的编制方法，这是表姐的基本功。1、空手道话说，10年前的一个秋日下午，我在院子里享受阳光，不早不迟，遇见一位邻居。邻居拉住我的手，惊喜说：“你是会计？快，来帮我一个忙！”他飞奔而去，须臾又飞奔而来，手里拿着两张纸：“请帮我编个现金流量表吧！”我检视那两张纸，一张是资产负债表，期初期末数皆有，另一张是利润表，收入、税金俱全。于是欣然奉命，回自己屋子，打开计算机，找出一张现金流量表的格式，一五一十的编起来。嘿，不多久我就把能填的全填上了，可也有个别数字真是没法填，比如，“支付给职工以及为职工支付的现金”，这个如何填写呢？资产负债表和利润表的数字虽全，却也看不出这项啊。我跑去找那邻居，问：“此处该当何数？怎么填啊？”邻居大惊，一脸诧异，瞪着我，如同在看外星人，他说：“我要是知道，还找你做什么？！你不是会计吗？你是会计你怎么能填不出啊？”听罢此言，我已不想解释我只是CPA，不是会计。我把编得只剩几个空格的现金流量表发给他，并附上极其乐观的话：“只要把这些数字填完，现金流量表就成功了！”迄今，不知那份报表的会计是谁，怎么会到处找人编现金流量表，也不知那现金流量表最后编成了没，报表使用人是否满意。2、软件控多年之后，我跑到企业做会计，且是报表会计。还好，不是手工账，也就是说，有“财务软件”。这软件好啊，带有现金流量表功能，每收付一笔现金、银行存款，软件都自动根据对方科目，给标记上现金流量表项目。到了期末，只要按下按钮，现金流量表也就自动编出来了，会计不用动手。额，以上是理论。实务么，和理论总有偏差。每月末，总有很多收付款，睿智的软件不知道该归属现金流量表哪个项目。例如：给子公司的临时周转的钱算什么？付出货款被退回了，该增加收款还是减少付款？退回多缴税款呢？还有，收来付去的保证金，填哪里？还有记错账、涉及现金和银行存款的调整呢？软件自己不判断的，就由报表会计手工一条条指明方向，才能搞定。为什么不根据资产负债表、利润表和账目编制，而是非要用软件呢？因为公司制度规定是要用这个软件的啊，会计得遵循公司规矩，即便系统怠工，软件不好用，也得静候它心情好转或者技术人员抵达相助，而不得自作主张另起炉灶去编。其实呢，手工编表，和这样调整软件数字，耗时也差不了多少，但是软件里面能不能存一套最终版的现金流量表，那就是性质不同的事情啦。3、细致活再后来，软件换了。新软件很贵，没有现金流量表功能，或者说，想要现金流量表功能也行，得特别为您开发，花不花钱另说，单开发过程和使用繁琐程度，就令人受不了。所以，这个功能还是不要了。啊，从此，我们可以名正言顺手工编现金流量表了！于是每月末，斟一杯香茶，淡然导出现金银行存款明细账，放在EXCEL表里做一个sheet，再贴上一张现金流量表空表做另一个sheet，然后么，认清明细账摘要，给每笔收付款标上一个记号，然后呢SUMIF.手指频敲之后，一张现金流量表就出来了。麻烦不？挺麻烦，但是这样编出来的表，一定是平的，我肯定不用在编表后期发奋图强去寻找差异的几万元是什么了，也不用因为死活找不出几千元差异，而毕恭毕敬跑去领导那里，请教是否可以挤在某个其他里了。而且，领导要是问我具体项目里有何大数，那我是随口就能说出呀。美中不足的是，这样编表，虽稳准狠，可技术含量何在呀？报表会计的博学多才体现在哪里呀？这么编表，派个中专生就能做，这会计工作也太简单了吧？花那么多钱置备的财务软件，都没有用武之地了呀？话说会计工作，可不是结果好就一切都好！4、有审计据说，“其他”项数字的大小，能表明现金流量表编表质量的高低，这个数字越小，表明编得越好。这是审计师说的，每年他们总是极力把这类数字搞小，直到小得没有谁想多看一眼。同一拨审计师审了我们好几年了。最初，我交出报表，他们审计，现金流量表总是最后审的，因为怕其他表有审计调整，所以这个表肯定最后定数。我解释过如下问题：我们有增值税，所以在拿收入和应收预收匡算收款时，要考虑增值税因素；我们有增值税，所以在计算实缴税金时，不能直接取应交税费的借方发生额；某项目我们账上很清晰，我都说得出主要事项，就别“可以接受净额列示”啦。也不错，企业以细致手段编，审计以分析手法审，彼此沟通一番也就能定下来，不误出报告。可是，某年变了。那年，审计师没和我要现金流量表，我这正纳闷他们不会忘记审了吧，快离场时他们却发给我一份，客气地请我看看行不行。我的天啊，时代不同了啊。想当年我做审计，颇有企业会计假装不会编表，要求审计给整一份“又快又好”的，我也经常是半推半就给他们弄了。如今怎么了，我还没开口，审计师就给我编现金流量表了？好吧，多亏我是做过审计的。我看完那表，熟练地出了一堆Q，他们也熟练地清完Q，然后他们送来审计报告，我收下了。以上2、3、4，都算是现金流量表的正常编制方法，当然还有其他的，不是大众化的就不写了。这样编出来的表，和资产负债表、损益表的钩稽也都挺好，经得起各种阅读，随便给谁看，会计们都放心。但也颇有企业采取1的办法，不看账不思考，随手编一份出来，人家要是三表同看，那提出的问题可能就多了。且在办法1中，编表人往往会写好期初期末现金和现金等价物，粗算主要项目，最后在EXCEL表里倒挤“其他”项，若是粗心，随便哪里多按一个0，笑话可就大了。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&更简易的现金流量表编制方法
我的图书馆
更简易的现金流量表编制方法
自我国企业会计准则明确要求企业采用直接法编制现金流量表以来，无论是理论还是实务方面，其编制都既是重点也是难点。因为编制方法难掌握、很少参与编制工作等，擅长编制现金流量表的会计人员尚不多见。目前实务工作中存在的手工编制现金流量表的方法主要有记账凭证法、账簿查询法和分析法。为使现金流量表编制能被更多人掌握，使现金流量这种重要的财务信息能准确、及时提供，因此有必要在对这三种方法分析的基础上提高认识，寻找更简易的现金流量表编制方法。　　一、现有的三种现金流量表编制方法　　1.记账凭证法。记账凭证法是直接从记账凭证中提取现金流量信息的方法，这种方法通过将记账凭证分为若干类别，实现按月编制现金流量表。如将现金和现金等价物统称为现金，在将全部会计科目划分为现金和非现金两类的基础上，将当期所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证;②双非类凭证;③单金类凭证。　　分录的借贷方都是现金类科目的记账凭证是双金类凭证;分录的借贷方均不是现金类科目的是双非类凭证;分录的借贷双方只有一方是现金类的科目的是单金类凭证。　　每一张单金类凭证均代表一种现金流量数据，其一方科目必为现金或现金等价物，该科目对方科目表现了现金流量所属的具体项目。　　记账凭证法直观性、可理解性强，可不依赖账簿和资产负债表、利润表。一般电算化会计信息系统就是运用记账凭证法为现金流量表编制基础的。在业务量不大的情况下，手工方式下这种方法也很实用。　　2.账簿查询法。根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金及现金等价物明细账的摘要内容和对方会计科目判断会计事项所属现金流量的类别和各类别内的具体项目。　　这种方法操作简单，直观性强且易于理解，但需要对账簿内容熟悉，有容易遗漏或重登及在出现差错后难以发现和纠正的缺点。　　3.分析法。分析法，即工作底稿法和T型账户法。编制现金流量表时，一般采用分析法，即工作底稿法或T形账户法。这两种方法都是以年度资产负债表和利润表为依据进行编制的。实际工作表明，这两种方法存在一些缺点，如需要编制调整分录或T形账户、工作量大、过程复杂、直观性差、不易理解等。　　二、记账凭证、账簿、报表相结合编制方法　　鉴于以上方法优缺点，笔者提出记账凭证、账簿、报表相结合编制现金流量表的方法，旨在扬长避短，更易于掌握、操作性更强。新方法编制现金流量表的步骤如下：　　1.主要依据出纳账或资产负债表确定现金及现金等价物净增加额(现金流量表中第五项数据)。这是从现金流量表的最后部分编起，所确定的是最具综合性的数据。目前企业中，一般没有不能随时支付的存款和投资，因而现金及现金等价物净增加额一般就等于资产负债表中期末货币资金与期初货币资金的差额或者出纳账 (现金日记账和银行存款日记账)的期末余额合计减去期初余额合计。　　2.从当期全部记账凭证中分出“单金”类记账凭证。这种方法也叫凭证法。其基本思路是：从记账凭证出发，保留导致现金流量增减的记账凭证(即“单金”类记账凭证)，抽出不导致现金流量增减的记账凭证。　　3.将现金流量先区分为经营活动产生的现金流量和非经营活动产生的现金流量。　　4.填写投资活动和筹资活动现金流量(现金流量表中第三、四项数据)。一般企业非经营活动产生的现金流量相比于经营活动的现金流量通常是很少甚至没有的。按照重要性原则，现金流量表中对其反映也比经营活动产生的现金流量粗略得多，因而这些类型的现金流量一般很容易计算而可以考虑优先确定。　　先分别根据属于投资活动和筹资活动的单金类凭证汇总填写投资活动和筹资活动现金流量净额，然后分项目填写投资活动和筹资活动产生的现金流量，利用各项目数据汇总确定净额，和已填净额比较判断有无差错。　　5.利用已填前几项数据推算出经营活动产生的现金流量净额。根据前已填写的现金及现金等价物净增加额、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额推算出经营活动产生的现金流量净额。然后分项目填写经营活动产生的现金流量，利用各项目数据汇总确定净额，和已填净额比较判断有无差错。最后确认现金流量的类型，进一步确定经营活动产生的现金流量应归属的具体项目。　　6.经营活动产生的现金流量各项目的具体编制。这一步是关键，一般现金流量表主要要求列示的就是这部分内容。　　在初学阶段，经营活动产生的现金流量各项目可根据记账凭证分类汇总的方法，在此基础上逐步学会根据账簿期末余额或资产负债表中的资料推算，进一步可学习用公式法推算。　　三、编制现金流量表时应注意的其他问题　　1.确定经营活动产生的现金流量部分具体项目金额，据以算出经营活动产生的现金流量净额，和上一步骤推算的经营活动产生的现金流量净额比较，若有差异，表明表中数据填写有误。　　2.适当注意一些难以界定项目的分类问题。如购买固定资产时产生的增值税进项税额，应界定为投资活动产生的现金流量。按照准则规定，会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出;融资租赁所支付的现金属于筹资活动的现金流量。　　3.每个月都坚持编一份现金流量表，年末把全年十二个月的现金流量表汇总就得到年度现金流量表。这样可减轻工作量，保证报表编制的准确性和及时性。
馆藏&16183
TA的推荐TA的最新馆藏}