增值税价外费用的会计处理
作者：马靖昊
来源：中华财会网
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价外费用也应计入销售额开具发票
来源：厦门国税&　　 |
问： 本司为一般纳税人，按分期收款方式销售商品，收取的分期付款利息及逾期付款罚息应如何开具发票？
答：根据暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税暂行条例实施细则第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
因此，你司收取的延期付款利息应计入销售额中，可一并在发票上体现。【】 责任编辑：zx
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税务知识：一般纳税人在发票上开的价外费用包括哪些
11:24:04东奥会计在线字体：
　　东奥小编整理“税务知识：一般纳税人在发票上开的价外费用包括哪些”，供大家参考!
　　问：一般纳税人在发票上开的价外费用包括那些?
　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第223号)的规定：“增值税暂行条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：(一)向购买方收取的销项税额;(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(三)同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的;2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。”您可以根据上述内容和实际发生的价外费用如实开具。
责任编辑：荼蘼
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请教海大师：价外费用如何开具发票？
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我公司与客户签订合同时，在合同中注明收取客户延期付款的利息。现客户支付了15万的利息，但要提供增值税专用发票。猪头财务经理答应客户开具增值税专用发票。我觉得除非将利息与货物开具在一张发票上，否则不能单独开具增值税专用发票，只能提供增值税普通发票。因为我公司已经将货物开具了增值税专用发票，请问海大师如何解决？谢谢!
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自己先顶一下，在线等海大师:victory:
回复 沙发 jsf428 的帖子
:lol :lol 向大师宣战了?!
俺自不量力，私下认为，延期收取利息是由销货孳生出来的，相当于价格的调整或者是分期付款，应与原销货业务相同处理。
在实际中，俺肯定不会这样去开增票，最多给服务发票了事，除非事先已协商好了。
回复 藤椅 qiuxinwen 的帖子
按照增值税条例，应该征增值税的。当初两家签合同时没有商定提供什么发票。
顶，一起等待海大师，一起学习。
搬把椅子，沏壶绿茶，三两颗香烟，一把咸甜相宜的瓜子，找片阴凉地，躺在躺椅上观战！
育红，来，按摩了！:lol
总局解答可以开具--冒昧的替海大师答一下
问题内容：
　　想请问销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应当征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？
回复意见：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：“ 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条进一步明确：“条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。”
　　因此，货物销售活动中，销售方向购买方收取的延期付款利息属于价外费用，应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。销售方可以向购买方开具销售发票，若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票。发票上项目可开具延期付款利息。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
国家税务总局& && && &&&
回复 7楼 tcxj 的帖子
单独开具利息的增值税专用发票，也可以吗？
我是凑热闹的，顶一下，等老海，:lol
原帖由 毒砂 于
08:16 发表
搬把椅子，沏壶绿茶，三两颗香烟，一把咸甜相宜的瓜子，找片阴凉地，躺在躺椅上观战！
育红，来，按摩了！:lol
来咧！上气锤！:lol
凡是要交流转税的都要开发票。若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票。
原帖由 jsf428 于
15:37 发表
我公司与客户签订合同时，在合同中注明收取客户延期付款的利息。现客户支付了15万的利息，但要提供增值税专用发票。猪头财务经理答应客户开具增值税专用发票。我觉得除非将利息与货物开具在一张发票上，否则不能单独 ...
1、值得说明的是：销售合同中约定“延期付款的利息”应该属于补偿性违约金，最好应该在同期利率范围内。
2、从理论上：如果属于销售行为产生的违约金，应该开增值税发票；如果债务债权款项产生的“延期付款的利息”违约金，应该开具营业税发票。
3、实务上：一般在销售合同中约定（或者将债务款项的违约金约定体现在销售合同中）的“延期付款的利息”的违约金，税务机关视同销售行为产生的价外费用，一起征收增值税。
[ 本帖最后由 haihan235 于
10:25 编辑 ]
回复 12楼 haihan235 的帖子
谢谢海大师的回复，我想知道是否可以单独开具增值税专用发票？
原帖由 jsf428 于
10:39 发表
谢谢海大师的回复，我想知道是否可以单独开具增值税专用发票？
可以，但是不管怎么开，此项目不能开写“利息”。
提示：现在是否开具专票对开具企业无要求，但是对抵扣的企业是比较严的。
[ 本帖最后由 haihan235 于
11:07 编辑 ]
回复 14楼 haihan235 的帖子
税总对此的确没有很规范的规定，只是说可以补开发票，怎么开，却没说明白。还是要看你们主管税务局的掌握。
天津市国家税务局关于增值税若干税政问题的通知
津国税流[2000]1号
五、凡价外费用与货物的销售额分别开在同一张增值税专用发票上的，可以进行抵扣；如果价外费用单独开具发票，脱离了货物，则不能抵扣。
津国税流[2000]1号早废止了，但是这个原则一些地方还在用，
这个规定显然过于死板，如果按这样规定，问：事后补缴纳的价外费用怎么开增值税呢？
[ 本帖最后由 haihan235 于
12:19 编辑 ]
回复 15楼 毒砂 的帖子
的确，以前有个文件讲到实际付款额超过发票金额，应补开发票。但没有说怎么开。
两年前，从上海市市局道听途说到的情况也是说不可单独开具增票，单独开具增票则进项不可抵扣。
曾经有人告诉我，金税系统里是不可以填写非货物销售的增票描述的。但很巧的是，在对某家企业做业务的时候，又的的确确看到它有收到别的企业开具的描述为“延期付款利息”的税控增票。本人没有用过金税系统，到底怎么样至今也不得而知。
回复 楼主 jsf428 的帖子
客户是上帝！利人而又不损几，何必为难呢！
如果站在你的立场，与其问能不能开增票，倒不如问 如果开了不该开的增票有什么法律后果？
回复 18楼 zl_go 的帖子
应该算是虚开增票处理。其实，你知道如何处理这样的业务，至少可以在公司保留你自己的意见。也是最好的保护自己了。
回复 16楼 haihan235 的帖子
津国税流[2000]1号只是部分条款废止，不是全部废止。
这个问题需要税总来解决，现在只能看各地规定和掌握了，也没啥好办法，勾兑吧！:lol
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