【图文解析】小微企业如何填写2014年新版《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2014年第58号
&为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：?　　一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件下图。?　　二、本公告自日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。?　　特此公告。
一、企业篇
例题1： 　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2015年4月份由于增值税发票系统升级，需要支付增值税税控系统专用设备费用490元以及一年技术维护费330元。并通过税控器具开具普通发票当月实现销售收入5.15万元，其中：2.06万元为应税货物的销售额； 1.03万元为加工修理、修配销售额；1.03万元为应税服务的销售额；1.03万元为自己使用过的应税固定资产的销售额。1万元为出口货物免税销售额。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　纳税人如果申请全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，还需要填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
例题2： 　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2014年10月实现销售收入3.06万，其中：1.03万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元）；1.03万元为开具普通发票的应税货物销售额；1万元为开具普通发票的饲料产品销售额，按规定属于免税项目。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　当纳税人向受票方追回1.03万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应税税款。
例题3：　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2014年10月份实现销售收入4.03万，其中：1.03万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元）；3万元为出口免税销售额。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。
二、个体工商户篇（查账征收） 例题4： 　　某个体工商户为按月申报的小规模纳税人，2015年4月份由于增值税发票系统升级，需要支付增值税税控系统专用设备费用490元以及一年技术维护费330元。并通过税控器具开具普通发票当月实现销售收入5.15万元，其中：3.09万元为加工修理、修配销售额；1.03万元为应税服务销售额；1.03万元为销售自己使用过的应税固定资产。出口货物免税销售额1万元。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　纳税人如果申请全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，还需要填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明
本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。&&& 一、名词解释&&& （一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。&&& （二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。&&& （三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。&&& （四）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。&&& 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。?（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（三）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（四）第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（七）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。（八）第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（九）第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十）第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（十一）第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。（十二）第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（十三）第10栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十四）第11栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。（十五）第12栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。?（十六）第13栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式见《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（十七）第14栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第6栏“免税销售额”和征收率计算。（十八）第15栏 “小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。（十九）第16栏 “未达起点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。（二十）第18栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。?（二）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（三）第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。（四）第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。（五）第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”（六）第4栏“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（七）第5栏“全部含税收入”：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。（八）第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”（九）第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”（十）第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。
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小规模企业国税网上申报系统操作流程
　　作为会计人员来说，进行网上申报是平时工作中的一部分。可是如果是小规模企业的国税又该如何在网上申报呢？下面，就让小编为大家介绍详细的操作流程吧，不信你学不会！
　　第一步 打开IE浏览器 ，在 中输入网址进入网站，点击&小规模企业申报大厅&打开申报界面。
　　第二步 输入纳税人识别号,再点击&注册码输入&按钮， 输入查询到的注册码，点击&确定&后进入密码维护界面， 设置本单位的登陆口令，并牢记该口令，点击&保存&按钮后系统自动返回登陆界面，输入税号和刚刚设定的密码进入申报系统。(注：以后可以直接使用税号和密码进行登陆)
　　第三步 点击报表填写&增值税申报表&增值税纳税申报表(小规模纳税人),填写申报表并保存。
　　第四步 点击报表填写&财务报表&分别填写&利润表&和&资产负债表&并保存。
　　第五步 在确保数据完全正确后，依次点击申报处理&上传申报数据&增值税申报表申报 进行上传申报。
　　第六步 稍等片刻后再点击申报处理&反馈信息查询,进行申报情况和划款金额查询。
　　第七步 当企业有消费税或所得税申报时，打开&报表填写&，分别点击&消费税申报表&、&企业所得税申报表&或&年度申报表&，就能进入相应的报表，报表填写与申报方法同增值税申报表。(注：在&消费税申报表&中，&应税消费品名称&栏中每一项的右下角均有一个红色三角形标志，点击即可看到详细内容，直接选择，不必再录入汉字)
　　第八步 如果企业需要申报&重点税源信息采集&内容，首先进行增值税、所得税等申报。申报数据上传后，相关数据自动导入到重点税源信息采集系统。选择&信息采集&模块，在报表中通过下拉窗口，选择正确的采集内容。选择&静态信息采集&模块，分别录入相关报表，最后进行&重点税源-企业信息表间审核&。
　　第九步 用户申报成功后，即可进入查询打印模块，打印本月的纳税申报表，查询打印模块区分了税种，点击需打印的税种获得申报表。(注：年度所得税打印时须将&税款所属年月&改为税款所属年的最后一个月，如200712)
　　第十步 点击主页面中右上方的 即可退出本系统。
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按季申报的增值税小规模纳税人10月份进入第二个申报期，纳税申报需要什么资料？申报表该如何填写？具体细节您都掌握了吗？今天小编特意对这些内容进行了梳理，对您10月份的申报有很大的帮助哦~~
纳税申报所需资料
（一）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。
（三）《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。
发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。
仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
五个案例教你填表
三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！
某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？
首先，附列资料填写如下：
通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？
首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：
其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。
主表计税依据部分：
主表税款计算部分：
如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。
某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税？
首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：
然后，继续填报主表。
主表计税依据部分:
主表税款计算部分：
1、案例中所有收入均为含税价：
2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以下简称主表：
3、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》以下简称附列资料。
编辑设计：石家庄裕华国税
来源：中国税务报
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