请选择栏目：
您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
国家税务总局关于开征烟叶税有关税收会计统计核算问题的通知
颁布时间：&&发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　《中华人民共和国烟叶税暂行条例》已于近日公布施行，现将有关税收会计、统计核算和票证管理工作事项通知如下：
　　一、税收会计核算
　　各税收会计核算单位应在“应征税收、待征税收、减免税金、上解税收、入库税收、提退税金、待清理呆账税金、待处理损失税金、损失税金核销”等会计科目下增设“烟叶税”明细科目，用以核算烟叶税的征收和入库情况。
　　二、税收会计、统计报表
　　（一）在《入库税金明细月报表》、《应征税金明细月报表》、《提退税金明细月报表》、《减免税金明细月报表》、《多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月报表》、《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表》、《滞纳金明细月报表》、《代征代扣税款明细月报表》、《待清理呆账税金明细月报表》、《税收收入分企业类型统计月报总表》的“税收收入合计”项目下分别增设“19.烟叶税”项目，以全面反映烟叶税开征后其税收资金运动及分企业类型等收入明细情况。因缴纳烟叶税而增加的纳税户数反映在《纳税登记户数统计年报表》中增设的“19.烟叶税”项目中。
　　（二）删除《入库税金明细月报表》中“三、其他收入合计”项目下的 “7.农业五税”项目，依次增设“7.契税”和“8.耕地占用税”两个项目，并将原“8.其他”项目调整为“9.其他”项目。
　　（三）在《税收电月报》的“税收收入合计”项目下增设“（十九）烟叶税” ，其对应的排列序号为141，“二、出口退税”及以后各项目依次后移。
　　（四）“烟叶税”项目反映税务机关根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》对收购烟叶的纳税人所征收的烟叶税：“契税”项目反映税务机关根据《中华人民共和国契税暂行条例》征收的契税：“耕地占用税”项目反映税务机关根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》征收的耕地占用税。以上三项税收的预算级次划分问题，依据财政部有关规定办理。
　　三、税收票证使用和管理
　　烟叶税的税款征收开票、完税凭证和章戳使用等，执行《国家税务总局关于印发〈税收票证管理办法〉的通知》（国税发〔1998〕32号）的相关规定。上述各项规定，自《中华人民共和国烟叶税暂行条例》施行之日起执行。各类报表从7月份报送6月份数据时开始上报，具体报表任务请各地从总局FTP上下载使用。各地在执行中发现新情况、新问题，请及时上报国家税务总局。　　
　　国家税务总局　　二○○六年五月十五日
&&上一篇：&&
&&下一篇：&&企业财税会员
您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
烟叶收购涉税政策及会计处理
来源：&　　 |
　　一、烟叶收购环节的政策 　　首先，（国务院令[号）规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额&税率（20%）；纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。 　　其次，（[2006]64号）规定，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》所称&收购金额&，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。收购金额计算公式为：收购金额=收购价款&（1+10%）。 　　另外，根据（财税[号）规定，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部 国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。用公式表示如下： 　　烟叶准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额＋烟叶税）&13%，其中： 　　1、烟叶收购金额＝烟叶收购价款&（1十10%）。 　　2、烟叶税＝烟叶收购金额&税率。 　　二、烟叶收购环节的处理 　　按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有&物资采购&、&库存商品&、&银行存款&和&应缴税费&等。由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，因此烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）加以确定的。现举例说明如下： 　　某烟草公司系增值税一般纳税人，7月末收购烟叶20000斤，烟叶收购价格3.5元/斤（含支付价外补贴10%），总计70000元，货款已全部支付。8月初商品提回并验收入库，则相关账务处理如下： 　　烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[&20%]&13%=10920 　　1、7月末，烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理： 　　借：物资采购 73080 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 10920 　　　　贷：银行存款 70000　　　　　　应交税费-烟叶税 14000 　　2、8月初，烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理： 　　借：库存商品 73080　　　　贷：物资采购 73080责任编辑：小奇
相关资讯：
财务经理班
形式：直播班　
&&&&3、本网站欢迎积极投稿
&&&&4、联系方式：
&&&&编辑信箱：
&&&&电话：010-6
Copyright & 2000 - 2016
All Rights Reserved.　北京东大正保科技有限公司 版权所有
－－－－－－－－－－－
咨询时间：全天24小时服务（节假日不休息）
建议邮箱：
客服邮箱： 投诉电话：010-
咨询电话：010- /
传真：010- / 人工转传真
　　/　　　京公网安备53　您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
增值税优惠政策的会计处理
09:27　来源：会计网&　　 |
　　税收在社会经济发展中发挥着重要的调节作用，而税收优惠是税收发挥其作用的一种重要手段。企业会计准则对于税收返还有关的会计处理做出了比较详细的规定，对于除税收返还外的其他优惠未予明确。本文就相关优惠的会计处理进行分析。
　　税收返还
　　增值税涉及的税收返还包括即征即退、先征后退（返）。
　　即征即退是指纳税人发生增值税应税行为，由税务部门先按税收规定征税，然后按规定即时退还的政策。因退还比例不同，具体又分为即征即退50%、即征即退80%、即征即退100%，实际税负超3%部分即征即退等。即征即退由税务部门负责退款，一般当月征收当月退还，较先征后退更具及时性，有利于增加纳税人的现金流量。现行增值税返还政策大部分采取即征即退的方式。
　　先征后退（返）是指纳税人发生增值税应税行为，由税务部门先按税收规定征税，然后由财政部门按规定予以退还的政策。现行政策中，对化肥生产企业生产销售的钾肥，实行先征后返。对于先征后退，具体执行时又分先征后退50%、先征后退100%等，如经批准在新疆注册的出版单位出版的出版物实行先征后退100%政策，对新闻出版类报纸实行先征后退50%政策。
　　税收返还属于政府补助的范围，应按照《企业会计准则&&政府补助》规定，作为与收益相关的政府补助，直接计入当期损益。
　　举例：甲公司为一般纳税人，销售自行开发生产的软件产品，根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（〔号）规定，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。2013年，取得即征即退税款100万元。会计处理时（单位，万元，下同）：
　　借：银行存款 100
　　　　贷：营业外收入 100.
　　处理时，若符合不征税收入的确认条件，企业可以选择是否作为不征税收入处理。
　　此外，由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税，实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，会计上通过其他应收款科目核算。
　　除税收返还外的税收优惠
　　除上述税收返还的政策外，增值税还涉及减税、免税等形式。减税是指从应纳税款中减征部分税款。免税是指免征某一税种、某一项目的税款。根据《企业会计准则&&政府补助》规定，政府补助是企业从政府直接取得的资产，不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助，所以，除税收返还外的上述优惠不适用《企业会计准则&&政府补助》的有关规定。下面我们针对几种主要情形分别进行分析。
　　税控设备和技术维护费
　　增值税税控系统专用设备抵减增值税额时，应将抵减的增值税额作为递延收益处理，随固定资产折旧分期计入损益。技术维护费抵减增值税额时，直接计入当期损益，冲减管理费用。以税控设备抵减增值税额为例，具体应区分纳税人类别分别处理。
　　一般纳税人应在&应交税费&&应交增值税&科目下增设&减免税款&专栏。例如甲公司购入增值税税控系统专用设备，取得专用发票，注明价款1000，税款170，预计使用年限5年，预计残值0.会计处理为：
　　取得设备时，
　　借：固定资产 1170
　　　　贷：银行存款 1170.
　　借：应交税费&&应交增值税（减免税款） 1170
　　　　贷：递延收益 1170.
　　按月计提折旧时，
　　借：管理费用 19.5
　　　　贷：累计折旧 19.5.
　　借：递延收益 19.5
　　　　贷：管理费用 19.5.
　　小规模纳税人不需另设&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，直接在&应交税费&&应交增值税&科目核算，其余项目比照一般纳税人核算。
　　产品免税
　　某些政策规定，对纳税人销售的特定产品免征增值税。由于法律规定销售产品不需纳税，所以产品的销售价格是不含税的，企业定价时不必考虑销项税额，销售方向购货方收取的价款全部做收入处理。例如甲超市销售蔬菜一批，收取款项100万元。会计处理时，
　　借：银行存款 100
　　　　贷：主营业务收入 100.
　　小微企业免税
　　该政策对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。由于该政策针对的是企业，而不是产品，销售产品时，仍应当按照规定计算应交增值税，并确认为应交税费。在企业达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
　　简易征收方法中的优惠
　　《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中对实行简易征收办法的情形作出了规定，包括依4%征收率减半征收增值税，减按2%征收率征收增值税等。《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）调整为&按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税&，实际缴纳时，将税额的50%转入营业外收入。减按2%征收率征收增值税情况下，直接按2%的税率计提销项税额即可。【】 责任编辑：Uni
编辑推荐：
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
相关资讯：
热点专题：
网站导航：
　　对刚踏入社会的应届生来说，面试是陌生的，也是相当重要的。在不知道将要面临什么问题的情况下……
我们同事都是在网校听课学习，很自然的我就选择了网校……
　　
　　3、本网站欢迎积极投稿
　　4、联系方式：
电话：010-0您的位置： >
税收返还会计处理方式
来源:中国会计网
　　(一)返还处理的原则
　　部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：
　　1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是&从哪即来，还回到哪里去&，比如收到的、所得税，以及生产企业的收到先征返还的，均应记回原计税时所在的科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
　　2.因其属&价外税&，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。
　　3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
　　(二)税收返还的具体会计处理
　　1.增值税
　　按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记&银行存款&科目，贷记&补贴收入&科目。
　　2.消费税
　　按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等性文件的规定：
　　(1)企业收到先征后返还的消费税，借记&银行存款&等科目，贷记&主营业务税金及附加&、&产品销售税金及附加&等科目(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记&应收补贴款&(公司)、&应收帐款&(其他企业)科目，贷记&应交税金-应交消费税&科目;收回退回的税金，借记&银行存款&科目，贷记&应收补贴款&、&应收帐款&科目。
　　(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记&应收补贴款&(公司)、&应收&(其他企业)科目，贷记&主营业务成本&(公司)、&商品销售成本&(其他企业)科目;收到退回的税金时，借记&银行存款&科目，贷记&应收补贴款&、&应收出口退税&科目。
　　3.营业税
　　《规定》、《通知》均要求，企业收到退回的营业税，借记&银行存款&科目，贷记&主营业务税金及附加&、&营业税金及附加&等科目，4.
　　按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记&银行存款&科目，贷记&所得税&科目。
[责任编辑：编辑组]
会计实务操作延伸阅读
会计实务操作推荐阅读
会计实务操作热点文章
中国会计社区 | 版块推荐
服务中国会计行业 广告合作:010-
E-mail:.cn
Copyright &}