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　　四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
　　46.甲公司为某企业集团的一个投资中心，X是甲公司下设的一个利润中心，相关资料如下：
　　资料一：2012年X利润中心的营业收入为120万元，变动成本为72万元，该利润中心副主任可控固定成本为10万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。
　　资料二：甲公司2013年初已投资700万元，预计可实现利润98万元，现有一个投资额为300万元的投资机会，预计可获利润36万元，该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。
　　要求：
　　（1）根据资料一，计算X利润中心2012年度的部门边际贡献。
　　（2）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。
　　（3）根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。
　　（4）根据（2），（3）的计算结果从企业集团整体利润的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由。
　　47.乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和β系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。
　　表1& 不同债务水平下的税前利率和β系数
债务账面价值（万元）
　　表2& 公司价值和平均资本成本
债务市场价值（万元）
股票市场价值（万元）
公司总价值（万元）
税后债务资本成本
权益资本成本
平均资本成本
　　注：表中的“*”表示省略的数据。
　　要求：
　　（1）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
　　（2）依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。
　　48.丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的销量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495000元用于增加存货，占用期限为30天。现有三个可满足资金需求的筹资方案：
　　方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。
　　方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为借款额的20%。
　　方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。
　　要求：
　　（1）如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。
　　（2）如果丙公司选择方案2，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
　　（3）如果丙公司选择方案3，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
　　（4）根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。
　　49.丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：
　　资料一：2012年分季度的制造费用预算如表3所示。
　　表3& 2012年制造费用预算
　　金额单位：元
直接人工预算总工时（小时）
变动制造费用
其中：间接人工费用
固定制造费用
其中：设备租金
生产准备与车间管理费
　　注：表中“*”表示省略的数据。
　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：
　　（1）直接人工预算总工时为50000小时；
　　（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；
　　（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。
　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。
　　要求：
　　（1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。
　　（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：
　　①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。
　　五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
　　50.戊公司是一家上市公司，为了综合分析上年度的经营业绩，确定股利分配方案，公司董事会召开专门会议进行讨论。公司相关资料如下：
　　资料一：戊公司资产负债表简表如表4所示：
　　表4& 戊公司资产负债表简表（日）
单位：万元
负债和股东权益
流动负债合计
非流动负债合计
流动资产合计
股东权益合计
非流动资产合计
负债和股东权益合计
　　资料二：戊公司及行业标杆企业部分财务指标如表5所示（财务指标的计算如需年初、年末平均数时均使用年末数代替）；
　　表5& 戊公司及行业标杆企业部分财务指标（2012年）
行业标杆企业
资产负债率
销售净利率
总资产周转率（次）
总资产净利率
净资产收益率
　　注：表中“*”表示省略的数据。
　　资料三：戊公司2012年销售收入为146977万元，净利润为9480万元。2013年投资计划需要资金15600万元。公司的目标资产负债率为60%，公司一直采用剩余股利政策。
　　要求：
　　（1）确定表5中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
　　（2）计算戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率和权益乘数变动对净资产收益率差异的影响。
　　（3）计算戊公司2012年度可以发放的现金股利金额。
　　51.乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：
　　资料一：新旧设备数据资料如表6所示。
　　表6& 乙公司新旧设备资料
　　金额单位：万元
使用旧设备
购置新设备
预计使用年限（年）
已用年限（年）
尚可使用年限（年）
最终报废残值
目前变现价值
年付现成本
年营业收入
　　资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。
　　表7& 货币时间价值系数
（P/F，12%，n）
（P/A，12%，n）
　　要求：
　　（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1~5年现金净流量NCF1~5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。
　　（2）计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
　　（3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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你可能喜欢五、综合题
　　1、A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下。
　　(1)预计今年11月30日的资产负债表如下：
　　单位：万元
负债及所有者权益
未分配利润
负债及所有者权益总计
　　(2)销售收入预计：今年11月200万元，12月220万元;明年1月230万元。
　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
　　(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
　　(6)预计销售成本率75%。
　　(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
　　(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
　　(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
　　要求计算下列各项的12月份预算金额：
　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;
　　(2)货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;
　　(3)税前利润。
减：销售成本
220×75%＝165
216/12＝18
其他管理费用
（120＋156）×10%/12＝2.3
220×2%＝4.4
　　2、己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%。为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：
　　资料一：新旧设备数据资料如下表所示。
　　己公司新旧设备资料　 金额单位：万元
使用旧设备
购置新设备
预计使用年限（年）
已用年限（年）
尚可使用年限（年）
最终报废残值
目前变现价值
年付现成本
年营业收入
　　资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。
　　货币时间价值系数
（P/F，12%，n）
（P/A，12%，n）
　　要求：
　　(1)计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1～5年现金净流量(NCF1～5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。
　　(2)计算与使用旧设备相关的下列指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
　　(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：折旧设备数据资料如表6所示。 表6已公司折旧设备资料金额单位：万元项目 使用旧设备 购置新设备 原值 4500 4800 预计使用年限（年） 10 6 已用年限（年） 4 0 尚可使用年限（年） 6 6 税法残值 500 600 最终报废残值 400 600 目前变现价值 1900 4800 年折旧 400 700 年付现成本 2000 1500 年营业收入 2800 2800 资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。 表7货币时间价值系数期限（n） 5 6 (P/F,12%,n) 0.5674 0.5066 (P/A,12%,n) 3.6048 4.1114 要求： （1）计算与购置新设备相关的下指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1~5年现金净流量（NCF1~5）和第6年现金净流量（NCF6）；⑦净现值（NPV）。 （2）计算与使用旧设备相关的下指标；①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。 （3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结处工，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
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