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15年末取得的会计证，01年毕业的，工作年限在新的报考条件下不知道要怎么认定？目前也没找到明确的说法，各位有了解的吗？
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官方的通知暂时还没有，再等等看吧~
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嗯，谢谢！官方的是要报名时（3月）才出吗？
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现在已经不需要看会计证的取得年限了哇
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回复#3楼siderala的帖子好像是说可以不提供会计证，但是有个工作年限要求，不知道怎么认定
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不是已经不需要会计从业资格证了吗
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回复#5楼zyf722的帖子是的，我看通知是这样写的，但有个工作年限的要求，不知道以什么为准，要是以毕业证为依据就好了，呵
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再等等看吧
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回复#7楼bg121212的帖子嗯，只能这样了，真希望今年可以参加上，关键是自己是七零后，年龄一大把了，15年过的从业，16年过了初级，本来寻思要过好几年才能想中级，没想到出来这样的政策，给了希望，要是行就趁着热乎劲再努把力
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回复#8楼zhyach2005的帖子
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你怎么那么晚才考的从业呀
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回复#4楼zhyach2005的帖子就是看毕业证的时间哇
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回复#10楼秋霁的帖子半路出家，15年三月份开始做这行的，之后就考了从业。
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回复#11楼siderala的帖子要真是这样就太好了
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2016年度全国注册会计师考试《审计》模拟试题
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来源： 中国会计报
&&&&一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是（）。
&&&&A.财务报表审阅业务提供有限保证B.财务报表审计业务提供合理保证C.代编财务信息业务不提供任何水平的保证D.对财务信息执行商定程序提供有限保证2.列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
&&&&A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险C.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，即审计风险＝重大错报风险×检查风险3.列有关审计计划的说法中，正确的是（）。
&&&&A.一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D.总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定4.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
&&&&A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.通常信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明）本身不足以构成审计证据D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪5.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
&&&&A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.属性抽样&D.传统变量抽样6.下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是（）。
&&&&A.随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比C.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献D.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序7.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
&&&&A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关8.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
&&&&A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡B.应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D.注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序9.下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是（）。
&&&&A.发生&B.完整性C.计价和分摊&D.截止10.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。
&&&&A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（期末库存量为零的仓库除外），并考虑其完整性D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定11.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。
&&&&A.询问治理层、管理层、内部审计人员B.分析程序C.考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D.函证应收账款12.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是（）。
&&&&A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.就识别出的所有违反法律法规行为与治理&&&&层进行沟通C.如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响D.注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施13.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。
&&&&A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识）C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑14.下列与会计估计审计相关的审计程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
&&&&A.注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度B.注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定C.注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况D.注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据15.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
&&&&A.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（但不得在审计报告日前），且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B.如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见16.下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是（）。
&&&&A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D.注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作17.下列舞弊因素中，属于在舞弊“机会”方面可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的是（）。
&&&&A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市B.管理层存在较大的业绩压力，例如，较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标C.管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益，个人薪酬（如奖金、股票期权、基于盈利水平的薪酬计划﹚与被审计单位的盈利状况紧密相关D.组织结构复杂或不稳定18.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。
&&&&A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到限制B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师不可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见D.注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见19.如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是（）。
&&&&A.注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C.注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D.注册会计师应当对对应数据负责20.下列有关其他信息的说法中，不正确的是（）。
&&&&A.其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的B.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述C.如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注D.员工情况数据属于其他信息中的非财务信息21.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
&&&&A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意B.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函C.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会&&&&计师事务所的询问进行答复22.下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中，错误的是（）。
&&&&A.注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计，并于日出具审计报告。管理层在编制2015年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是日至日止这个期间B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见D.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。
&&&&A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露B.对审计报告使用和分发的限制C.上期财务报表未经审计D.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告24.下列关于了解内部控制和控制测试的说法中，错误的是（）。
&&&&A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制C.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序D.重新执行程序专属于控制测试25.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，实施不恰当的是（）。
&&&&A.注册会计师对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。
&&&&A.有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境B.降低检查风险C.有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要2.下列有关总体审计方案的说法中，错误的有（）。
&&&&A.注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案B.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须采用实质性方案C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序3.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有（）。
&&&&A.随机数表选样B.系统选样C.随意选样D.计算机辅助审计技术选样4.下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有（）。
&&&&A.由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿B.审计报告日期为日，注册会计师于日将审计报告提交给甲公司管理层，并于日完成审计工作底稿的归档工作C.在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表D.注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中5.下列各项中，属于预防性控制的有（）。
&&&&A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目&&&&6.下列关于针对不同审计客户的采购与付款循环审计的相关说法中，正确的有（）。
&&&&A.2015年财务报表审计中，审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。
&&&&因该控制在2014年度审计中测试结果满意，且在2015年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试B.财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认，针对该项控制，注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字C.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖D.2015年，被审计单位甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，注册会计师认为甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有（）。
&&&&A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果被审计单位是上市实体，那么注册会计师通常不应与治理层沟通已确定的财务报表整体的重要性D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问8.下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有（）。
&&&&A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报C.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报9.下列有关函证的说法中，错误的有（）。
&&&&A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.对以电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件D.如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序10.在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括（）。
&&&&A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响B.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动D.内部审计的专业胜任能力三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，増加5分。本题型最高得分为41分。）1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在针对营业收入实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司日营业收入账面金额合计为元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为400，样本账面金额合计为元，样本审定金额合计为元。
&&&&要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额（有小数位的，保留两位小数）。
&&&&2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司会计员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及会计员填写的信封后，直接交由甲公司信件快递收发部进行邮寄。
&&&&（2）甲公司应付账款年末余额为600万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为550万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。
&&&&（3）甲公司年末应收账款余额为2000万元。A注册会计师选取前5大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔8万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应收账款余额的80%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。
&&&&（4）乙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，由于乙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了乙公司，并要求乙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
&&&&（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此合理推断该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
&&&&（6）被询证方丙公司为境外公司。审计项目组收到丙公司境内子公司丁公司代为寄发的询证函&&&&回函，未发现差异，结果满意。
&&&&要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。并简要说明理由。
&&&&3.甲集团主要从事家电产品的生产和销售。
&&&&ABC会计师事务所负责审计甲集团2015年度财务报表，委派A注册会计师为存货项目审计负责人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）甲集团某一销售实体店设于美国，其库存量占甲集团总体库存量的10%，A注册会计师认为前往美国进驻审计的成本过高，故视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响。
&&&&（2）甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。
&&&&（3）A注册会计师获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲集团是否未将盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
&&&&（4）A注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在甲集团存货盘点表上的存货，甲集团管理层解释称这些存货为代第三方保管的存货，A注册会计师合理确信其解释理由。
&&&&（5）在甲集团存货盘点结束前，A注册会计师取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
&&&&（6）在检查存货盘点结果时，A注册会计师仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。
&&&&要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
&&&&4.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。
&&&&集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：（1）乙公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为600万元，实际执行的重要性为300万元。
&&&&（2）丙公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。
&&&&（3）丁公司为集团财务报表的重要组成部分，由集团项目组对其实施审计程序，确定该组成部分实际执行的重要性为60万元。
&&&&（4）戊公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对戊公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。
&&&&（5）己公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的己公司审计报告。对己公司自日（己公司财务报表审计报告日）至日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。
&&&&（6）庚公司为集团财务报表的重要组成部分，庚公司从事大量外汇套期交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。
&&&&要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
&&&&5.ABC会计师事务所对上市公司甲集团2015年度财务报表实施审计业务，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。在对甲集团2015年度财务报表执行审计的过程中遇到下列与质量控制相关的事项：（1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
&&&&（2）审计业务书约定，如果ABC会计师事务所对甲集团出具标准审计报告，将另行奖励ABC会计师事务所100万元的奖金。
&&&&（3）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，并据此出具了审计报告。
&&&&（4）集团下属子公司乙公司为集团重要组成部分，由EFG会计师事务所担任组成部分注册会计师对其进行审计，组成部分审计报告日为日，集团审计报告日为日。组成部分业务工作底稿自日起至少保存十年。
&&&&（5）A注册会计师就重大错报风险的评估以及集团整体重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
&&&&（6）A注册会计师合理确定甲集团重大错报风险很低，故决定在出具审计报告之后再补充实施独立的项目质量控制复核的工作。
&&&&要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲集团审计项目组成员是否违反质量控制制度的相关规定，若违反请简要说明理由。
&&&&6.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事保险业务。日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2015年度财务报表审计业务约定书。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师自2013年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子于2015年5月份购买了甲公司1000股股票，在2015年度审计工作开始前卖出了800股。
&&&&（2）ABC会计师事务所自2014年起每年按内部价格购买甲公司的员工医疗补充保险产品。
&&&&（3）由于职业道德守则不允许会计师事务所为其审计客户提供代编财务信息服务，故ABC会计师事务所作为分包商参与向甲公司提供的该项服务。
&&&&（4）自日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，并负责确定内部审计工作范围。
&&&&（5）甲公司是中国足协超级联赛F1球队的赞助商，送给本次项目组成员每人一套贵宾年票。
&&&&（6）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2015年7月离职。
&&&&要求：对上述第（1）至第（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，若违反请简要说明理由。
&&&&四、综合题（本题型共19分。）甲公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、空气净化器等。甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派注册会计师甲担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
&&&&资料一：甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。2015年4月，甲公司董事会向管理层下达2015年度经营目标，其中要求2015年度营业收入较2014年度至少增长10%。2016年1月，市场研究机构发布的报告显示，2015年家用&&&&电器行业营业收入增长率为6%。
&&&&（2）甲公司原财务总监在甲公司已供职6年，2015年上半年辞职后任职于甲公司的竞争对手，数名在甲公司供职多年的会计人员也在2015年下半年相继辞职。甲公司财务总监目前由负责人力资源的总经理兼任。
&&&&（3）由于家电行业企业竞争激烈，甲公司的竞争对手于2015年4月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对甲公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，甲公司在2015下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。
&&&&（4）为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险，甲公司在2015年下半年采取了一系列措施，其中包括：投资并购了若干同行业其他企业，扩大业务规模；开拓海外市场，并在海外成立了若干分支机构提供售后服务；在全国各地开展了专卖店加盟业务模式；扩大研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术。
&&&&（5）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。2015年2月，甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元，截至2015年末F公司尚未交货。日，双方终止该采购合同，甲公司收回该预付款项5000万元。
&&&&（6）甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。
&&&&ABC会计师事务所在审计甲公司2014年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷。甲公司根据ABC会计师事务所出具的管理建议书，在2015年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且&&&&重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。
&&&&资料二：甲公司部分合并财务数据摘录如下（见表）：资料三：审计项目组针对甲公司2015年度审计业务制定了相关的审计计划，部分内容摘录如下：（1）将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交易均通过ERP系统，但考虑到2014年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷，计划2015年对营业收入仅实施实质性程序。
&&&&（2）甲公司于2015年在某南部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的25%。由于去往该南部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，计划直接实施替代审计程序。
&&&&（3）甲公司事务部经理于2015年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查，计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2015年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。
&&&&资料四：甲公司为H公司向银行借款20000万元提供担保。2015年10月，H公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
&&&&贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款本息21100万元。日，法院终审判决贷款银行胜诉，由甲公司支付借款本息21100万元，并于&&&&日执行完毕。
&&&&考虑到H公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2015年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”21100万元，贷记“应付账款”21100万元。这一事项使得甲公司2015年末的营运资金和2016年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，甲公司提出了拟采取的改善措施。
&&&&甲注册会计师实施了必要的审计程序，认为甲公司编制2015年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
&&&&要求：1）根据资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，简要说明甲公司2015年度财务报表存在哪些财务报表层次的重大错报风险。
&&&&2）根据资料一，结合资料二，识别甲公司2015年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，并指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序（每项至少写出三条）。
&&&&3）针对资料三第（1）项至第（3）项，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断审计项目组制定的审计计划是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。
&&&&4）针对资料四，假定不考虑其他因素，代甲注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
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