所得税预缴申报存在问题及征管建议
所得税预缴申报存在问题及征管建议
&&& 纳税申报与税款缴纳是税收征管的一项重要环节，税收政策完善与否，落实是否到位，都要通过纳税申报和税款缴纳来体现。企业所得税的征管方式是按年计算、分期预缴、年终汇算清缴。从受理预缴申报中的情况来看，申报数据的真实性缺乏有效的监督，存在问题具体表现为：&&& 一是申报资料审核不到位，征收人员在受理企业所得税预缴申报时，因征收期申报人数和申报资料较多，按预缴申报数直接进行了征收，未能对会计报表实际利润与企业所得税应纳税所得额申报数相核对，造成了部分企业未按照季度实际利润额预缴企业所得税。&&& 二是事后的跟踪管理不能到位，税收管理员只是对申报税款数据查询后登记在征管台帐中，而企业报送的会计报表等相关资料由征收大厅归入征管档案，税收管理员不能及时翻阅，也未定期对会计报表等申报数据与实际缴纳税款进行审核比对，出现征管脱节现象。&&& 针对这种现象，根据国家税务总局《关于加强企业所得税预缴工作的通知》国税函【2009】34号文件第三条规定：各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%的规定，提出以下征管建议：&&& 一、征收大厅在受理企业所得税预缴申报时，必须同时受理企业季度会计报表，审核申报计税依据与当期会计报表利润额是否相符，对申报一致的受理申报，征收税款。&&& 二、在全面实行网上申报管理后，仍要求企业按季度报送会计报表及相关资料，由税收管理员审核申报缴纳税款与当期会计报表利润额计算税款是否相符、是否足额预缴所得税，对申报不相符的企业责令补缴预缴税款。&&& 三、税收管理员要加大企业所得税的监管力度，发现企业全年预缴企业所得税税款占年度应缴企业所得税比例明显偏低的，及时查明原因，调整预缴方式或预缴税款。&&& 四、加强税收政策的宣传辅导，让纳税人能够及时掌握政策，遵守国家的税收法律法规，提高纳税人的法律遵从度。对故意延缓少缴税款或无正当理由申报比例偏差较大的，要严格按照征管法相关规定办理。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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汇算清缴后多预缴的所得税能否退税
来源：福建国税&　　 |
　　【问题】　　纳税人申报完年度后，发现预缴税款超过应纳税款的，税务机关是否给予退回？若可以退还税款，退税能否加算利息？　　【解答】　　根据《》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即返还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即返还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的法规退还。《》（国税发[2009]79号）第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。根据上述规定，超过应纳税额预缴的税款，纳税人有要求退还税款的权利，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　另据《》第七十八条第二项规定，税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。《》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴，预缴税款，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。根据上述规定，由于企业所得税实行的是分月或分季预缴，年终汇算清缴的征管方式，汇算清缴退税实质是依法预缴税款形成的结算退税，因此，企业所得税汇算清缴退税不能加算银行利息。【】 责任编辑：Eva
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