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浅议未达账项账务处理方法
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地市级烟草公司网银内部结算和资金集中管理模式浅析
&&& 近年来，一些省级烟草公司以成立资金结算中心的形式对直属单位的资金进行集中管理，有效强化了对资金的内部控制，提高了资金利用率。在企业组织形式日益集团化的情况下，地市级烟草公司传统的资金管理模式也已经不能满足企业发展的需要了。笔者认为，地市级烟草公司亟需采用网银内部结算和资金集中管理模式，以达到降低资金管理成本和运营风险的目的。
采用网银内部结算和资金集中管理模式的可行性和必要性
&&& 网银内部结算和资金集中管理模式是地市级烟草公司为达到资金管理集中化、结算信息化、核算统一化目标，在其所属单位内部利用网上银行服务系统进行结算和资金管理的一种方式。
&&& 目前，我国网上银行服务系统经过不断改进，系统技术、功能和安全性等方面已趋于完善，为客户进行网上结算创造了条件。国内很多企业、行业部分省级公司已经开始使用网上银行进行业务结算，为地市级烟草公司采用网银内部结算和资金集中管理模式提供了可借鉴的经验。同时，地市级烟草公司经营业务的不断增加使得结算量增加、会计主体增多、管理链条延长，需要采取网银内部结算和资金集中管理模式提高结算结算效率，加强内部控制，发挥资金的集聚效应，降低管理成本。
采用网银内部结算和资金集中管理模式的意义
&&& 地市级烟草公司一直使用传统的资金管理模式，所属单位多数开设有辅助结算账户。在这种情况下，容易导致内部资金监管难、会计信息失真等问题。因此，采用网银内部结算和资金集中管理模式对地市级烟草公司具有重要意义：
&&& 可对资金进行即时监管。采用网银内部结算和资金集中管理模式后，所属单位的原基本或辅助结算账户可以取消，在地市级烟草公司账户下开设主业非法人单位虚拟账户或以特定的方式下挂副业法人单位的基本结算账户。所属单位的资金变动会通过地市级烟草公司的计算机资金管理平台即时反映出来，地市级烟草公司可对其资金运行情况进行即时监管。
&&& 使主业实现真正意义上的会计统一核算。网银内部结算和资金集中管理模式被采用后，主业非法人单位的虚拟账户名称统一为地市级烟草公司的账户名称，原来发生在主业非法人单位的资金结算需对应在地市级公司账户的虚拟账户下，核算资料直接纳入地市级烟草公司的会计核算体系。这种模式可以有效解决传统资金管理模式下地市级烟草公司会计核算不完整的问题。
&&& 实现无现金办公，提高工作效率，降低管理成本。各单位采用网银内部结算和资金集中管理模式后，出纳、资金（核算）会计可以直接通过计算机网络系统完成地市级烟草公司范围内的资金结算工作，不需要再使用现金，有利于减少人力、财力、物力等支出，降低风险。
采用网银内部结算和资金集中管理模式的基本要求
&&& 推行网银内部结算和资金集中管理模式是一项专业性强、涉及面广的工作，要保证模式顺利投入使用并取得预期的效果，地市级烟草公司应提前做好准备，认真统筹安排，确保稳步推进。
&&& 认真做好前期准备工作。以行业政策、信息技术为依据，结合所在地区网上银行业务的推广情况，对网银内部结算和资金集中管理模式进行可行性论证，确定是否采用此模式。要选择合适的合作银行，提出模式实施的技术要求，与合作银行一起研发相关软件。要与银行签订合作协议，明确双方的合作内容、方式以及权利、义务。制定《网上银行管理规定》、《网银内部结算和资金集中管理实施方案》，统一内部核算单位的财务印鉴。及时调整企业内部网络和软硬件设施，制订应急预案，以防发生意外。
&&&&分步实施，整体推进。建立地市级烟草公司账户，授权主业非法人单位在地市级烟草公司账户下开设虚拟账户。与合作银行、地市级烟草公司所属法人单位签署三方协议，以分支机构的形式在所属法人单位基本结算账户下设立地市级烟草公司的账户。组织相关单位按照国家和行业相关规定向有关部门备案账户变更或注销情况，并组织员工在指定银行开设个人账户，依据员工个人账户资料建立员工网上银行支付信息档案。
采用网银内部结算和资金集中管理模式需注意的问题
&&& 网银内部结算和资金集中管理模式是一种新的资金管理模式，运行该模式不仅要符合行业特点和金融部门的规定，而且需要干部职工的参与。因此，地市级烟草公司必须注意做好以下几点：
&&& 明确管理职责。地市级烟草公司财务部门必须确保企业账户的资金安全，资金会计要及时审核内部核算单位的资金支付申请，复核确认网上银行内部结算数据，严格监控资金流向；出纳要及时记录内部结算数据，收取网上结算的票据，按月核对账户余额，编制余额调节表，查明未达账项的原因。法人或非法人单位财务部门必须确保本单位虚拟或基本结算账户的资金安全，核算会计要及时复核网上银行内部结算数据，处理相关账务。
&&& 加强结算管理。地市级烟草公司财务部门要明确所属单位的资金限额和相关人员的网上银行操作权限，指定专人负责网上银行账户和员工个人账户信息的管理工作，维护好网络安全。所属单位财务部门要按照地市级烟草公司《网上银行管理规定》进行操作，严格遵守资金结算纪律。员工要在指定的合作银行开设个人账户，并向财务部门提供本人签字确认的个人账户复印件，确保财务部门获得准确的信息。
&&& 严格执行制度。财务部门要合理安排各岗位人员，确保各项操作符合规定。核算会计要根据结算回单编制记账凭证，对网上银行的结算资料及时整理并存档。出纳、资金（核算）会计要按照规定结算相关款项，逐笔登记网银内部结算业务，严格执行一人一卡一密，并不定期更换密码。
&&& 完善财务制度体系。推行网银内部结算和资金集中管理模式必然会改变原有的财务制度，因此，相关单位财务部门必须及时完善《网上银行管理规定》和资金管理流程，以降低结算风险。要认真梳理、完善原有财务制度，保证制度的适用性和兼容性，实现会计政策、控制原则、会计核算标准的统一。
来源：淄博市烟草局（公司）
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