一、引言
　　会计内部控制的目的是为了保护公司资产、确保企业内部信息的完整和安全、保证企业的管理政策有效的实施，这样不但提高了企业的经营效率，降低了经营风险，还防止和杜绝了公司舞弊、腐败行为的发生。随着电子信息技术的不断发展，企业内部里建立起了电算化会计系统，会计核算和财务管理发生了巨大的变化：一方面，由于计算机的使用，使得会计数据处理速度大大加快，其准确性和可靠度与传统会计相比也有了很大的提高，减少或杜绝了因为人为疏忽及计算失误而造成的损失；另一方面，会计电算化的使用也同样为企业的内部控制带来了许多新的问题，产生了一些弊端，对传统的企业内部控制制度产生了极大的冲击。
　　二、会计电算化对会计内部控制的影响
　　1.会计内部控制形式的变化
　　会计使用计算机处理财务数据，使得会计对数据进行核算的环境发生了较大的变化，会计部门的人员开始由传统的财务、会计专业人员，开始向由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家转变。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
　　2.会计内部控制内容发生了变化
　　电算化会计系统是基于windows系统下的一个人机交互界面，它更具隐蔽性，所以其控制的内容也更为复杂多变。可以概括为以下几方面：计算机会计人员的分工和新的内部牵制；系统安全控制及开发、系统资料书面化控制；系统操作管理控制；系统的输入输出控制及计算处理控制。
　　3.会计内部控制的重心发生了偏移
　　在电算化系统工作环境下，除了人执行控制这个系统外，许多的内部控制过程主要通过软件自动来实现。因此，在电算化系统中，控制的重心已经不仅仅是人，而变成了多方面的控制，例如：人工处理控制；原始数据进入计算机控制；人机交互处理控制；会计信息输出控制等，已经从单一的由人控制变为多极化控制。
　　三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
　　如今，随着社会的不断进步，人类开始步入信息时代，越来越多的高新技术产品不断涌现并进入人们的生活，影响着人们的方方面面。但是，对于会计电算化下会计内部控制也存在着一些弊端，例如：财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大；数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重等等。针对这些问题，我们应该找出并实施相应的措施，确保能够进行较理想的管理。
　　1.操作程序控制制度化
　　为了保证财务数据处理的效率和质量，减少人为差错的概率，企业内部之间应该制定严格可行的操作流程。这种操作流程主要针对计算机在处理财务数据过程中的具体操作步骤，主要包括各种操作命令、外部设备的使用说明以及突发情况的处理等。其具体主要包括：（1）计算机处理的各种数据需经过严格的审批并有原始发票作为凭证；（2）在对数据录入时若对数据产生疑问，应及时上报并核对，不可私自修改；（3）开机后，会计操作人员不能擅自离开工作现场，避免数据被人擅自修改或拷贝。当然，这些制度及操作流程的实施和完善需要一定的过程，更需要结合企业经营的变化而不断变化。只有完善的会计内部控制制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
　　2.加强会计核算控制
　　会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。会计核算的目的是为了防止和降低会计核算的风险，对于企业决策者必须引起高度重视。必须对核算环节严格把关，保证账务处理数据的正确性和规范性，做到数据真实、完整。其中会计核算控制的内容主要包括：原始数据的审查，在录入计算机进行处理前都必须经过权级审批后才能录入，且必须准确、完整地进行数据录入。对于不正确的或存在疑问的数据，都必须严格按规定进行，充分保证计算机账务处理不错不乱。而对于会计数据输出同样要进行严格的审核，确保输出的账务凭证与实际发生的经济业务相一致。
　　3.强化会计内部控制系统安全与网络安全控制
　　强化会计内部系统安全首先从人员方面，杜绝未经授权的人员擅自使用系统中的任何资源，其次对计算机系统及时更新，清理减少计算机故障及其他等方面入手，主要的控制措施包括：订立内部操作制度；设置操作权限限制，操作人员身份的密码控制；数据存储和处理相隔离；机房的工作环境保护等。针对这些方面，系统管理员可采用一些安全技术，比如；对数据加密技术、认证技术等。通过上述技术企业能够基确保财务信息在内部及外部网络传输中的安全性。
　　四、结束语
　　总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供准确、及时的会计信息，提高企业的经济效益。
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浅谈电算化环境下企业内部会计控制的措施
作者：郑艳杰 摘要：我国《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各单位内部会计监督制度必须健全。现行的财务、会计制度中关于内部控制制度的制定主要以手工操作环境为基础。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，只有建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，&确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。因此，企业内部控制制度在新的环境下要不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。& 　　& 关键词：企业&会计&电算化& 　　& 　　中图分类号：F23& 　　文献标志码：A& 　　文章编号：11)05-0039-02& 　　& 　　一、内部控制概述& 　　1、内部控制制度及其分类。& 　　内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，企业性质、特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。& 　　内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制体统。& 　　控制制度的范围极其广泛，控制的手段也多种多样。例如：为了保证企业的会计系统能够及时、正确地提供财务会计信息而制定的记账程序和账账核对制度；为了保护企业的财产安全而建立；以及为了保证经营目标的实现而制定的质量控制制度、计划控制制度，以及业务操作规程等等，均属于内部控制的范畴。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可以基本上划分为两大类；一类称为内部会计控制，另一类称为内部管理控制。上面列举的三种情况中，前两种情况属于内部会计控制范畴，后一种情况属于内部管理控制。& 　　2、电算化条件下的内部会计控制制度。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报账、记账、算帐、查账以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。& 　　会计电算化系统的内部控制既包括了原来的手工财务过程，又包括程序设计、电算化账务处理过程。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证［1］。& 　　3、电算化会计处理系统对内部控制的影响。电算化会计系统下的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，范围更大、控制程序更复杂，它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制制度。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视。& 　　二、加强会计电算化条件下内部控制制度的措施& 　　1、做好管理基础工作，尤其是会计基础工作。& 　　管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。& 　　2、加强程序操作控制。为了保证会计信息、数据处理的质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作指令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。& 　　1）加强安全控制。& 　　数据的可靠、信息的安全及信息处理的正确均来自强有力的安全控制。安全控制主要有系统安全控制和网络安全控制，此外，还要加强病毒的防范和控制［2］。& 　　2）系统维护控制。& 　　它是指日常为保障系统正常运行而对系统硬件进行的安装、修改、更新、备份等方面的工作。这些都应由专门的系统维护人员定期的对系统进行检查、维修、维护，以保证系统的正常运转。& 　　3、加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，既在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。& 　　4、加强系统安全控制。这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。强化数据操作权限意识，加强数据控制。& 　　1）强化数据权限等级控制。& 　　操作权限采用资格确认方法，对不同级别的管理、使用者授予不同的权限。电算主管享有电算系统最高级管理权限，他（她）负责制定相关的管理制度，采取相应的规范，进行权限授予，对操作信息的安全跟踪管理。电算系统维护员、操作员有各自对应的权限，不允许进行各种越权操作，如数据录入、查询、修改、更新等。& 　　2）数据输入控制。& 　　电算化会计系统输出质量主要决定于输入数据的真实、准确和完整，因此必须严格控制输入数据的正确性。可以通过建立科目名称与代码对照文件，设计科目代码校验，二次输入法等方法确保用户输入正确，降低出错率［3］。& 　　3）数据处理控制。& 　　数据处理控制是指对计算机系统进行的内部数据处理活动进行控制，以保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性。数据的处理控制主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验，数据备份和修复。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同，因此财务软件应根据各自系统建立相应的数据处理控制机制。& 　　4）数据输出控制。& 　　输出控制实施对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用以结账数据打印账簿，应给予必要的标识等。常用的方法为检查输出数据是否正确、合法、完整；输出是否及时，能否反映最新的信息；输出格式是否满足实际工作的需要；数据表示方式是否符合工作人员的习惯。& 　　5、做好电算化档案管理工作。为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集保存、利用等方面的工作。& 　　1）电算化会计档案的收集。& 　　所谓电算化会计档案的收集是指在一定的时间间隔内如一个会计年度，把计算机系统中的所有会计数据拷贝（备份）存储到磁性介质或光盘上，从而形了脱离于原计算机系统的会计档案。财务部门应把财务数据的备份文件保存好，以防计算机硬件系统损坏后能在最短的时间内、在最小的损失下恢复原有的会计电算化系统［4］。& 　　2）电算化会计档案的管理。& 　　在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格，同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴，另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。 & 　　三、结语& 　　综上所述，完善健全内部控制制度对企业来讲是非常重要的，对现在企业有着深刻的意义。保证会计信息质量是建立现代企业制度的需要，是巩固改革成果，提高企业效益的需要，也是制止经济犯罪，抑制腐败现象的需要。同时，加强和完善电算化环境下的内部控制制度，建设对推动和普及会计电算化工作的过程，逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统，实现信息资源共享，提高信息使用效率，具有重要的现实意义。& 　　参考文献& 　　［1］阎金锷，陈关亭.内部控制评价应用［M］.北京：中国人民大学出版社，1998，（1）.& 　　［2］宋爱仙.会计电算化［M］.北京：中国市场出版社，2007，（8）.& 　　［3］徐成彪.论内部会计控制的方法时间［J］.内蒙古科技与经济，2008，（21）.& 　　［4］王会杰.试论内部控制评价标准体系框架的建立［EB/OL］.htt：///，&.&
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浅谈电算化条件下的内部会计控制
2015年14期目录
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　　摘 要：企业内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，随着电算化的发展，电算化给企业带来了高效率的发展，同时也带来了新的会计内部控制风险。本文论述了公司内部会计控制的概述，会计电算化对内部会计控制的影响，并针对电算化条件下内部会计控制中存在的问题，提出了健全会计电算化系统条件下内部会计控制的各种措施，以真正实现公司内部会计控制的健全有效。 中国论文网 /3/view-6906989.htm　　关键词：会计电算化；内部会计控制；控制方法 　　一、内部会计控制概述 　　各个公司为了保证业务活动的有序进行，资产的完整性和安全性有保证，为了防止错误与舞弊的发生，确保会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序叫做内部控制。内部会计控制的维持与稳定，关键是要明确内部会计控制的目的，明确这个目的后，相关的控制原则、内容、方法等才能有保证，有参照和依据。针对我国内部会计控制制度的不完善的现状，可设定预防舞弊，保证会计资料是真实完整的；保证公司资产的安全完整；不断提高经济效益等目标。 　　二、内部会计控制受会计电算化方面的影响 　　1.对制约机制的影响 　　手工处理、加工会计信息资料最重要的一点是遵循职权不相容，职务相分离的原则。但实行电算化会计之后，使得整个会计控制系统都要靠电脑软件进入电算化的系统运行，很多职位、工作内容、操作程序、手续流程合并一起统一执行，降低了会计工作人员相互之间的约束力，使内部控制功能减弱。 　　2.对授权控制的影响 　　手工会计在办理业务时，各个环节都要有相关会计人员、相关负责人签名或印章，由于签名和印章的伪造有一定难度，使授权控制得以有效行使。但在会计电算化系统下这个控制方法变成了登录口令或操作权限，业务人员可能未经授权，超越自己的权限进行非法的操作，从而获取私人利益，使公司受到各种经济损失。 　　3.对档案存储的影响 　　在企业实行电算化会计系统后，经营业务生成的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计档案等保存在财务软件中，容易被可以进入软件的操作人员修改、复制，进而破坏信息的真实性，且保存会计资料的磁性介质在受到热量冲击、水分侵蚀、折叠弯曲或受到磁场的影响情况下，将会使会计资料部分丢失无法恢复，使会计信息的安全存在隐患。 　　4.对数据处理的影响 　　会计电算化系统处理数据自动化、集中化，错误的原始数据会影响到会计科目汇总表、会计报表等其他重要的财务报表，甚至影响到与此相关的所有的数据信息，使得整个会计电算化信息系统的数据失真。 　　5.对信息安全的影响 　　公司的现在的许多业务完全是通过网上进行，采购、销售、支付方便，交易信息传播速度快，这样就要求报账数据方面更准确，从而对公司内部控制制度提出了更高的要求。通过全方面的电子电脑方面的控制保证内部会计制度的有效实施，避免因失误造成会计信息不必要的损失。 　　三、内部会计控制在会计电算化条件下可采取的措施 　　1.实行操作权限等级控制和不相容职务分离控制 　　实际操作中，对操作财务软件的人员设置不同的权限，划分不同的等级。形成操作员岗、财务主管岗、维护岗和开发岗四个岗位类别，以更好地发挥互相牵制互相约束的作用。分离控制授权批准与业务办理，分离控制业务办理与会计记录，分离会计记录与财物保管，分离业务办理与复核检查。 　　2.制定会计电算化业务操作的控制制度 　　（1）制定会计电算化输入控制制度 　　为了保证原始数据的真实性和准确性，对录入软件的数据资料进行多从核对，最后经过相关部门的核实；保证录入系统软件与每笔业务相关的数据都是真实合法的。 　　（2）制定会计电算化处理控制制度 　　建立系统软件接收、加工、分析数据信息的适应性控制制度，软件用户可以在一定权限范围内根据公司自身的业务范围和要求，改变或重新编写相应的会计政策；企业操作中某些重要的程序，系统应根据所设计的程序内容做出多次判断、确认的操作，防止严重操作错误的发生。 　　（3）制定会计电算化输出控制制度 　　公司内部对要严格要求数据输出管理的制度；要规定在固定的日期每月一次或多次核对输入输出信息，与计算机内信息进行核对，确保信息准确；要核对凭证的编号、格式、审核、对应科目、修改痕迹进行控制，防止计算机犯罪。 　　（4）制定会计电算化档案存储管理制度 　　电算化会计软件归档时包括很多会计资料，如凭证、账簿、报表、档案等，各种会计资料都要存储在相应的硬盘或其他存储介质中，要及时的备份，做好防病毒工作，做好防尘、防潮等防止磁性存储介质失效的保护措施。 　　（5）制定会计电算化网络环境管理制度 　　利用相关保护软件隔离会计电算化系统和外部网络系统的界限，防止外部人员访问和盗取内部会计信息数据，防止设备故障导致的信息被盗；加强数据加密，通过管理密码、登陆制度和身份识别对能接触到财务数据的人员进行控制。 　　3.建立健全防止会计电算化犯罪的法律法规 　　明确并公布属于会计信息系统的犯罪的具体行为，并规定严厉的惩处方法和措施；保护会计电算化系统的法律制度要完善，了解并制定电算化系统的一些法律保护措施和相应的保护类别。 　　四、小结 　　现阶段，很多公司已经开始应用会计电算化系统，各个公司都将电算化条件下的内部会计控制作为公司的管理和经营发展的重中之重。在公司内部建立并实施科学的会计信息系统或管理信息系统，是建立电算化条件下的内部会计控制制度的需要，以保证资产安全、完整和会计信息的真实、可靠。这样对解决公司电算化条件下会计系统内部控制中存在的问题，提高内部会计控制水平有十分重要的意义。 　　作者简介：郝慧娟（1990- ），女，汉族，山西太原人，山西财经大学研究生在读，审计硕士，研究方向：资产评估、社会审计
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