<meta name="description" content="　　实施风险管理审计服务于基层央行治理，帮助管理层实现风险防控、促进各项工作安全高效运转，是基层央行审计工作的重要职责。">
基层央行风险管理审计的实证探析
基层央行风险管理审计的实证探析
日06：32&&&&&&&&
郭春慧&&&&&&&&来源：金融时报
　　实施风险管理审计服务于基层央行治理，帮助管理层实现风险防控、促进各项工作安全高效运转，是基层央行审计工作的重要职责。
　　风险管理审计主要做法
　　（一）审前开展风险评估，确定审计对象。一是进行风险识别。收集国家制度法规、县支行的战略目标、风险管理和年度考核等信息，对县支行综合性职能、各专业领域的专门性职能进行了风险识别和评估，确定了存在的操作风险、法律风险、信息技术风险、效率风险、资产风险、声誉风险等风险点。二是确定固有风险。梳理了近五年审计发现的问题，按照风险发生可能性和风险影响程度两个因素进行度量，计算出影响县支行履职效能的固有风险等。三是评估内部控制的有效性。对外部审计或其他专项检查的结果以及上次审计或检查以后内部控制变化情况进行有效性评估。四是计算剩余风险。依据《中国人民银行风险评估试行办法》，确定剩余风险，并计算出剩余风险级别。五是风险评估结果运用。内审部门依据风险评估结果，确定了被审计对象，并将风险评估过程中识别出来的主要风险作为审计方案的重要内容。
　　（二）审中实施自我评估，确定审计重点。组织被查单位行级领导及部室主任、副主任、业务骨干，分别采取专题讨论、问卷调查、管理结果分析等方式实施风险自我评估。由于管理层熟知战略目标、风险管理情况，对管理层采取了管理结果分析法；业务骨干熟悉业务流程，深知业务操作中制度执行方面的缺陷，采取专题讨论会形式，促使部门负责人、业务骨干直接提出风险薄弱环节及机制缺陷，进一步确定了审计重点。
　　（三）审后开展风险评价，评价风险管理状况。结合被查单位业务实际，建立风险管理评价模型，对被查单位重点业务的剩余风险按照控制环境、风险识别及评估、应对、控制活动、信息及沟通、监控五要素进行划分，并根据风险程度将各类风险划分为1-4级。设计“风险管理审计总体评价标准表”、“风险管理审计总体评价计算表”，分别赋予1-4级风险不同权重，最后加权计算最终得分。根据最终得分情况，评价被查单位风险管理状况、存在的缺陷，客观反映被查单位风险管理的全面性、合理性、及时性及有效性。
　　完善风险管理审计的思考
　　（一）立足服务央行治理开展审计。审计部门应立足于服务央行治理，以管理者视角开展风险管理审计，一是关注基层人民银行履行重要职能的风险。在现场审计中，增强对人民银行履行职责过程中可能引发的声誉风险、法律风险、货币政策贯彻执行风险等，站在政府、金融机构以及公众角度层面看风险。二是关注管理层决策风险。现场审计中，要更多地站在管理层面关注风险，分析领导班子的决策风险、分析领导班子建设存在风险、分析管理层治理风险等，研究深层次原因及潜在风险隐患，为领导决策提供咨询服务。
　　（二）结合实际完善风险评估标准。要依据《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的要求，结合本单位实际，进一步完善风险事件的影响级别以及发生可能性分级界定标准，要做到善于拓宽视角，立足本单位实际，而又不束缚于“标准”框架体系，客观评估风险点，体现被审计对象的风险管理成效。
　　（三）定期组织开展风险评估。一是依据《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的要求，每年年初组织人员开展评估，使风险评估结果成为基础数据，并据此制定辖区全年审计计划，确定审计重点。二是改进内审综合管理系统。建议上级行要求每个单位的风险评估结果录入系统，各分支机构可共享评估结果，使风险评估结果运用最大化，节约审计资源，从而节约审计成本，提高审计效率。
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