注册税务师考试
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正确答案：答案:
(1) 纳税人可以根据企业生产经营的需要选择采用计划成本或实际成本法核算，但对于采用计划成本核算的，应当在期末按材料成本差异将材料的成本调整为实际成本。材料成本差异率为-5%，说明有5%的节约差异，在领用材料时应当同时结转相应的成本差异，会计处理为：
& &借：材料成本差异 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &325.50
& & & &借：生产成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &-300
& & & & & &以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &-0.5
& & & & & &在建工程 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & -25
& &因此生产成本多计300万元，当期产品的材料投入率为60%，销售产品占完工产品的比例为 =90%，因为材料差异的原因导致企业产品销售成本多计300&60%&90%=162(万元)，影响当期损益的金额为162+0.5=162.50(万元)，即企业当期应调增应纳税所得额162.50万元。
& &(2) 实际发生的合理工资可税前扣除，对于不合理的工资部分不得在税前扣除，同时，对于不合理工资支出所对应的工会经费、职工教育经费和职工福利费也不得在税前扣除。
& &工资应当调增应纳税所得额=310&10%=31(万元)
& &三项经费应当调增的应纳税所得额=31&(2% +2.5%+14%)=5.74(万元)
& &工资及三项经费合计调增应纳税所得额=31+ 5.74=36.74(元)
& &(3) 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
& &调减所得额=40&(1+50%)+60&(1-2%)&10&3&(1+50%)=86.46(万元)
& &(4) 税法规定，对于成本费用的扣除应当依据真实、准确、合法票据。20万元的工程材料购进时没有取得相应的发票，不得确认为工程成本，相应地会计比税法确认的固定资产的原值多20万元，2008年的折旧多计提20&(1-5%)&20&(6&12)=0.48(万元)。应当调增应纳税所得额0.48万元。
& &(5) 税法规定，对于以自产产品对外投资的，应当分解为按公允价销售货物和进行投资两项经济业务处理，所以，企业视同销售货物的应税所得为100-80=20(万元)，税法认可的投资成本为117万元，转让投资时的收益为130-117=13(万元)，两项收益合计为33万元，与企业核算的收益一致，不用调整。
& &(6) 税法规定，境外投资收益在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。
& &(7) 安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
& &(8) 应纳税所得额=-30+162.5+36.74-86.46+0.48+(80+20)=183.26(万元)
& &境外投资抵免限额=183.26&25%&(80+20)&183.26=25(万元)
& &在国外已纳税款20万，低于扣除限额，可全额扣除。
& &应纳企业所得税=183.26&25%-20-117&10%=14.12(万元)
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工程物资科目
14:36　　【
】【】【】
　　工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。　　企业记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在&固定资产&科目核算，不在本科目核算。 　　工程物资的科目设置 　　工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；4.为生产准备的工具及器具。 　　工程物资会计处理 　　一、本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 　　二、本科目应当按照&专用材料&、&专用设备&、&工器具&等进行明细核算。 　　工程物资发生减值准备的，应在本科目设置&减值准备&明细科目进行核算,也可以单独设置&工程物资减值准备&科目进行核算。 　　三、工程物资的主要 　　（1）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记&存款&、&其他应付款&等科目。 　　（2）领用工程物资，借记&在建工程&科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。 　　（3）资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记&资产减值损失&科目，贷记本科目（减值准备）。领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。 　　（4）工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记&包装物及低值易耗品&等科目，贷记本科目。 　　工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记&原材料&等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。 　　工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。 　　上述事项涉及的，应结转相应的增值税额。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。 　　在建工程和工程物资的区别 　　工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据&工程物资&科目的期末余额填列。 　　在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值。未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据&在建工程&科目的期末金额，减去&在建工程减值准备&科目期末余额后的金额填列。责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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在建工程如何结转成本
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自制固定资产，用于生产销售蒸气
收到预收款时，记：借：存款，贷：预收账款，
用来自制固定资产的费用记入
借：在建工程，贷：银行存款，
完工后，开发票，记入
借：预收账款
贷：主营业务收入，应交税金
那么，请问应该怎样结转成本好呢
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如果这个固定资产是用来生成蒸汽的。你自己从在建工程结转到固定资产就可以了。然后折旧就是这个生产成本了。
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签到天数: 1160 天[LV.10]笑傲江湖
你的叙述有点复杂，请不要把预收和销售混在一起，一般就是发生费用借：在建工程 贷现金或银行存款&&工程结束 转固就是借：固定资产 贷：在建工程
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签到天数: 600 天[LV.9]一代宗师
在建工程，结转就是固定资产了，和固定资产相对的就是累计折旧了
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赞同2、3、4楼观点
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工程施工科目的运用及与在建工程的的区别
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工程施工科目的运用及与在建工程的的区别
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[中级会计]甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2004年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：
(1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税额为23．8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
(2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为152．1万元。工程进入实体建造阶段。
(3)2月25日，由于非正常原因，造成建造中生产线发生部分毁损。经测算，工程毁损部分的实际成本为17．5万元；毁损后残料变价收入为2．5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。
(4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本为20万元，应负担的增值税进项税额为3．4万元。
(5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费6．5万元。
(6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7．5万元。
(7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。
(8)4月30日，剩余的成本为11．7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可以作为进项税额抵扣。假定：建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费。
(1)编制甲公司上述(1)至(6)和(8)项经济业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司该生产线的建造成本。
(3)编制日甲公司该生产线交付使用的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2004年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：
(1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税额为23．8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
(2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为152．1万元。工程进入实体建造阶段。
(3)2月25日，由于非正常原因，造成建造中生产线发生部分毁损。经测算，工程毁损部分的实际成本为17．5万元；毁损后残料变价收入为2．5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。
(4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本为20万元，应负担的增值税进项税额为3．4万元。
(5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费6．5万元。
(6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7．5万元。
(7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。
(8)4月30日，剩余的成本为11．7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可以作为进项税额抵扣。假定：建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费。
(1)编制甲公司上述(1)至(6)和(8)项经济业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司该生产线的建造成本。
(3)编制日甲公司该生产线交付使用的会计分录。
("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)
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