- 接(上) 24.拆入资金 单位 年初数 年末数 借款期限 月利率 中国建设银行新疆区分行 216000000 450000000 1998.7.1～1999.6.30 7.5‰ 25.卖出回购证券款 1997－12－31 1998－12－31 105,700,000.00 482,000,000.00 卖出回购证券款系通过国债回购市场以券融资,用于公司的自营业务。 26.应付帐款 1998－12－31 暂收配股红利款 143,567.62 应付天山股份募股资金款 21,269,674.34 应付利息 52,921,637.37 国债兑付手续费 1,573,671.79 国债贴现款 500,358.00 其他 6,425,137.08 82,834,046.20 期末无应付占本公司股份5％以上股东的款项。期末余额比期初余额增加的主要 原因是本期计取各项拆入资金和借款的利息支出3743万元和暂占用天山股份募股资金2127万元。 27.预收帐款 1998－12－31 租金 1,231,687.69 其他 16,000.00 1,247,687.69 28.其他应付款 1998－12－31 教育费附加 18,977.95 工会经费 96,968.30 待业保险费 114,892.89 押金 169,075.78 其他 348,395.61 748,310.53 29.应付股利 股东姓名 内容 1998－12－31 中国信达信托投资公司 欠付1996年分红派息款 3,285,175.00 30.预提费用 1998－12－31 再受益92（五）利息 121,884.00 股民存款利息 2,558,163.48 水电费 112,000.00 房租 229,600.00 中继线 176,624.00 3,198,271.48 31.应交税金 1998－12－31 营业税（国） 300,485.47 营业税（地） 1,123,200.16 城建税 24,994.49 所得税 4,629,995.56 个人所得税 21,912.53 6,100,588.21 32.股本 本年变动增减 年初数 比例 送股 公积金转股 一、尚未流通股份 1.发起人股份 111,375,000.00 49.59％ 16,706,250.00 38,981,250 2.法人股份 47,190,000.00 21.01％ 7,078,500.00 16,516,500 尚未流通股份合计 158,565,000.00 70.60％ 23,784,750.00 55,497,750 二、已流通股份 1.境内上市的人民币 66,000,000.00 29.40％ 9,900,000.00 23,100,000 普通股 三、股份总额 224,565,000.00 100％ 33,684,750.00 78,597,750 小计 年末数 比例 一、尚未流通股份 1.发起人股份 55,687,500.00 167,062,500.00 49.59％ 2.法人股份 23,595,000.00 70,785,000.00 21.01％ 尚未流通股份合计 79,282,500.00 237,847,500.00 70.60％ 二、已流通股份 1.境内上市的人民币 33,000,000.00 99,000,000.00 29.40％ 普通股 三、股份总额 112,282,500.00 336,847,500.00 100％ 本公司年末股本总额比期初增加112,282,500股,系实施1997年送转股本所致。 33.资本公积 项目 1997－12－ ...　　目前在已实现会计电算化的企业，通过对“现金”、“
存款”、“其他货币资金”三个帐户设置现金流量的项目核算，实现现金流量表正表的电算化已成为人们的共识。由于附表比较复杂、涉及面广，加上广大会计人员对现金流量表还不熟悉，因此在我国绝大部分已实现会计电算化的企业里，现金流量表附表仍然采用手工填列。这种状况的存在严重影响了企业会计核算的效率和会计信息的客观性，增加了会计人员的工作量，如何解决现金流量表附表的电算化，已成为广大会计人员急需解决的大问题。笔者根据自己长期从事会计师
考试辅导的体会及用友财务软件，谈谈现金流量表附表的电算化处理，以抛砖引玉。
　　现金流量表的编报方法有直接法和间接法两种。所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业各种经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动的现金流量。附表是采用间接法编报的。由于净利润是按权责发生制原则确定的，且包括了
活动和筹资活动收益和费用，因此将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的净利润，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，从而反映出净利润和经营活动现金流量两者的关系。编制附表的基本原理可以用以下公式表示：
　　需要在净利润基础上进行调整的各项目的基本含义和电算化处理方法如下：
　　一、计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期预提费用摊销
　　这里所指的资产减值准备包括：坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等（本文只考虑坏帐准备，其他减值准备没有）。上述四个项目，都是指本期发生的费用或是损失。它们包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。因此在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。这些项目的金额取自相关帐户的本期发生额。假定有关会计科目的代码如下：
　　上述四个项目的电算化处理方法如下：（企业帐套号为001）：
　　上述公式中的“FS”表示“发生额”；“J”表示“借方”；“D”表示“贷方”。第一个公式的含义是指“取本年度管理费用帐户中坏帐准备明细帐的贷方发生额，如果是借方发生额，则在前面加“－”号。”其余公式类推。
　　一般而言，摊销待摊费用将使利润减少，但不影响企业的现金流量；待摊费用的发生不影 ...顶 热 企业利润考核指标设计 企业利润考核指标设计
摘 要：随着现代经济的发展，越来越多的企业趋向于投资者、管理者和经营者的分离，而对于企业的所有者和投资者而言，最终是要确保资产的保值和增值，并在其投资的企业和项目上获取红利。应该说对企业的所有考核也是以利润考核为中心制订的，但不考虑利润质量的业绩考核方式会将企业引向歧途，为追求企业利润总额的最大化，企业的经营者往往会采取放宽信用政策、提高赊销额度、或是将资金投入风险更大的领域去博取更大的收益，或是通过会计手段虚增利润，或是减少必要的培训基金、研发、广告投入压缩开支，以实现短期利润的最大化，同样是利润，可利润给企业的实质内涵却千差万别。本文从利润质量的角度，探求一种更为合理的利润考核指标体系。
关键词：利润质量；研发投入考核；利润考核指标；利润调控手段
近期出现了"中航油"事件 给央企的资产管理者以很大的震动，"中航油"的母公司中国航油集团根据"中航油"的净利润对总裁陈久霖实施业绩考核，并给予一定比例的净利润提成奖励。这是一种单一利润额考核法，既不对企业利润结构、利润来源、利润质量以及获利能力进行多维度分析考核，也不对企业运营能力、偿债能力、竞争能力以及企业风险进行评估，业绩考核的利润唯一性以及巨大的利润提成奖励诱致经营者不择手段地追求短期利润额的最大化，经营者只考虑当前赚钱的机会，而对企业自身资源、能力和外部环境的变化以及企业的长期发展问题一概不顾，公司CEO陈久霖擅自将企业战略目标移位于投机性很强的期货交易，而且大额的过度投机远远超过了风险容忍的范围，使得企业陷入了巨大的财务风险当中，在短时间内便造成了5.54亿美元的巨大损失，一家被誉为海外上市"过河尖兵"的国有企业，顷刻间走到了濒临破产的边缘。
另据发达国家的统计资料表明，大约80%的破产公司会计上看属于获利企业，导致它们倒闭的不是由于帐面亏损，而是断裂的资金链。可见没有质量的利润并不能代表企业真实经营业绩，本课题通过利润的质量研究，目的是加深资产的管理者对企业利润质量的理解和认识，并为制订较为科学的企业利润考核指标体系提供借鉴。
利润质量的含义："作为盈利信息的会计收益，它是投资者、债权人及其他潜在用户预测企业未来业绩的的重要依据，如果本期盈利对企业未来的影响越持久，则表明利润质量越高；反之，如果企业本期利润大量来自非经常项目等暂时性盈利项目，则对企业未来的影响短暂，说明利润质量低下。" ...未登录用户 ┊ 812t 的日志 (内蒙古) 812t的日志
2006-08-03 11:51 发表 每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展经济的发展将是企业发展的最基本前提。作为优秀的企业管理者,了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。#此前在首页部分显示#
资产由固定资产、流动资产等组成；
负债由流动负债、长期负债等组成；
所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产=负债+所有者权益；所有者权益=资本+利润；利润=收入-费用；资产+费用（成本）=负债+资本+收入；资产类科目余额+成本类科目余额 =负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。
财务信息的主要来源是企业的年度财务报告（由社会公众拥有的公司，即公开发行股票的公司，要按照法律的要求编制这些报告；而私人拥有的公司勿需如此）。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。
在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。
财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的***和重组等。如何合理地减少纳税减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。
即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。
大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认；反之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问 ...